Düzenlemeler arasında yurt dışında elde edilen kazançlara 20 yıl gelir vergisi istisnası tanınması, varlık barışı uygulamasının uzatılması ve üretim yapan şirketlere kurumlar vergisi indirimi öne çıktı.
KAMU ALACAKLARINDA TAKSİT SÜRESİ 72 AYA ÇIKARILDI
Kanun kapsamında Amme Alacaklarının Tahsil Usulü Hakkında Kanun’da değişikliğe gidildi. Buna göre kamu alacaklarının taksitlendirilmesinde uygulanan azami süre 36 aydan 72 aya çıkarıldı. Ayrıca ilgili maddede yer alan 50 bin liralık sınır da 1 milyon liraya yükseltildi.
VARLIK BARIŞI UYGULAMASI 2027’YE KADAR UZATILDI
Düzenlemeyle yurt dışında bulunan para, altın, döviz, menkul kıymet ve diğer sermaye piyasası araçlarının 31 Temmuz 2027 tarihine kadar banka veya aracı kurumlara bildirilmesine imkan tanındı. Türkiye’de bulunan ancak işletmelerin yasal kayıtlarında yer almayan varlıklar da aynı tarihe kadar beyan edilebilecek.
Bildirilen varlıklar üzerinden yüzde 5 oranında vergi alınacak. Ancak söz konusu varlıkların belirli sürelerle vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetlerinde, kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde vergi oranı yüzde 0 ile yüzde 4 arasında uygulanacak.
YURT DIŞI KAZANÇLARINA 20 YIL GELİR VERGİSİ İSTİSNASI
Kanunun en dikkat çeken düzenlemelerinden biri Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen “Yurt dışından elde edilen kazanç ve iratlar için vergi istisnası” maddesi oldu. Buna göre, Türkiye’de yerleşmiş sayılan gerçek kişiler, Türkiye’ye dönmeden önceki son üç takvim yılında Türkiye’de ikametgahlarının ve vergi mükellefiyetlerinin bulunmaması şartıyla, yurt dışında elde ettikleri kazanç ve iratlar için 20 yıl boyunca gelir vergisi istisnasından yararlanabilecek.
NİTELİKLİ HİZMET MERKEZİ TANIMI GETİRİLDİ
Kanunla Doğrudan Yabancı Yatırımlar Kanunu’na “nitelikli hizmet merkezi” kavramı eklendi. Buna göre en az üç farklı ülkede faaliyet gösteren şirketler topluluğuna hizmet veren ve yıllık gelirlerinin en az yüzde 80’ini yurt dışındaki grup şirketlerinden elde eden sermaye şirketleri nitelikli hizmet merkezi olarak kabul edilecek.
NİTELİKLİ ÇALIŞANLARA GELİR VERGİSİ AVANTAJI
Nitelikli hizmet merkezlerinde çalışan personelin ücretlerine yönelik gelir vergisi teşviki de getirildi. Bu kapsamda, çalışanların ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katına kadar olan bölümü gelir vergisinden istisna tutulacak. Endüstri bölgelerinde ve İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren merkezlerde ise bu sınır brüt asgari ücretin beş katına kadar uygulanacak.
YURT DIŞI TİCARET KAZANÇLARINA YÜZDE 95 VERGİ İNDİRİMİ
Kurumlar Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, yurt dışından satın alınan malların Türkiye’ye getirilmeden başka ülkelere satılması veya bu işlemlere aracılık edilmesinden elde edilen kazançların yüzde 95’i kurum kazancından indirilebilecek. Belirli endüstri bölgeleri ve İstanbul Finans Merkezi’nde faaliyet gösteren şirketlerde bu oran yüzde 100 olarak uygulanacak.
Aynı şekilde nitelikli hizmet merkezlerinin yurt dışından elde ettikleri kazançların yüzde 95’i de kurum kazancından indirilecek. Belirli bölgelerde bu oran yüzde 100’e çıkacak. Söz konusu teşvikler faaliyete geçilen hesap döneminden itibaren 20 yıl boyunca uygulanacak.
VERASET VERGİSİNDE YÜZDE 1 ORANI UYGULANACAK
Veraset ve İntikal Vergisi Kanunu’nda yapılan değişiklikle, yeni gelir vergisi istisnasından yararlanan kişiler için istisna süresi içerisinde gerçekleşen miras intikallerinde vergi oranı yüzde 1 olarak uygulanacak.
ÜRETİM YAPAN ŞİRKETLERE YÜZDE 12,5 KURUMLAR VERGİSİ
Kanun kapsamında sanayi sicil belgesine sahip ve fiilen üretim faaliyeti yürüten kurumların üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar ile zirai üretim kazançları için kurumlar vergisi oranı yüzde 12,5 olarak belirlendi.
İSTANBUL FİNANS MERKEZİ TEŞVİKLERİ UZATILDI
İstanbul Finans Merkezi Kanunu’nda yapılan değişiklikle mevcut teşviklerin süresi de uzatıldı. Kanunda yer alan 2031 yılı 2047 olarak değiştirilirken, daha önce beş yıl olarak uygulanan süre de 20 yıla çıkarıldı.
DÜZENLEMELER KADEMELİ OLARAK YÜRÜRLÜĞE GİRECEK
7582 sayılı Kanun’daki bazı hükümler yayımlandığı tarihte yürürlüğe girerken, bazı maddeler ise 1 Temmuz 2026, 1 Ocak 2027 ve takip eden dönemlerde uygulanmaya başlanacak. Böylece yatırım, üretim ve uluslararası finans alanlarında uzun vadeli vergi teşvikleri devreye alınmış olacak.
